会计基础之三:会计科目和会计账户

会计科目和会计账户

 

  • 会计科目
    • 会计科目的概念和作用
      • 概念:会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
      • 作用:是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础
        • 会计科目是复式记账的基础
        • 会计科目是编制记账凭证的基础
        • 会计科目为成本计算与财产清算提供了前提条件
        • 会计科目为编制会计报表提供了方便
    • 会计科目的分类
      • 分类依据
        • 反应的经济内容,即所属的会计要素
        • 所提供信息的详细程度及其统驭关系
      • 按反映的经济内容分类
        • 是最基本、最主要的分类方法,目的在于科学地提供会计核算指标,以便为经营管理提供真实、完整的信息资料。
        • 明确会计科目核算和监督的经济内容,才可以正确使用会计科目。
        • 科目分类
          • 资产类科目
            • 定义:用于核算资产的增减变化,对资产要素的具体内容进行分类核算的项目。
            • 按资产流动性分类
              • 反映流动资产的科目
              • 反映非流动资产的科目
          • 负债类科目
            • 定义:是用于核算负债的增减变化,提供负债类科目会计信息,对负债要素的具体内容进行分类核算的项目。
            • 按负债偿还期分类
              • 反映流动负债的科目
              • 反映非流动负债的科目
          • 共同类科目
            • 定义:既有资产性质又有负债性质的科目
            • 包含:清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期工具等。
          • 所有者权益类科目
            • 定义:适用于核算所有者权益的增减变化,提供所有者权益科目会计信息,对所有者权益要素的具体内容进行分类核算的项目。
            • 按所有者权益的形成和性质分类
              • 反映资本的科目
              • 反映留存收益的科目
          • 成本类科目
            • 定义:是反映成本费用和支出,用于核算成本的发生和归集情况,提供成本相关会计信息,对归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目。
            • 按成本的不同内容和性质分类
              • 反映制造成本的科目
              • 反映劳务成本的科目
          • 损益类科目
            • 定义:是反映企业的收入和费用,用于核算收入、费用的发生或归集情况,提供一定期间损益相关的会计信息,对收入、费用等具体内容进行分类核算的科目。
            • 按损益的不同内容分类
              • 反映收入的科目
              • 反映费用的科目
      • 按所提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类
        • 总分类科目
          • 定义:又称总账科目或一级科目,是对会计要素具体内容进行总括分类,提供总括信息的会计科目。

          明细分类科目

          • 定义:又称明细科目,是对总分类科目作进一步分类,提供更详细和更具体会计信息的科目。

          总分类科目和明细分类科目的关系:总分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容;明细分类科目则是详细反映会计对象的具体内容。总分类会计科目是对明细分类科目具有统驭和控制作用,二明细分类会计科目是对其所属总分类会计科目的补充和说明。

    • 会计科目的设置
      • 会计科目设置的原则
        • 合法性原则
        • 相关性原则
        • 实用性原则
      • 常用的会计科目
        • 资产
          • 1001 库存现金
          • 1002 银行存款
          • 1012 其他货币资金
          • 1101 交易性金融资产
          • 1121 应收票据
          • 1122 应收账款
          • 1123 预付账款
          • 1131 应收股利
          • 1132 应收利息
          • 1221 其他应收款
          • 1231 坏账准备
          • 1401 材料采购
          • 1402 在途物资
          • 1403 原材料
          • 1404 材料成本差异
          • 1405 库存商品
          • 1406 发出商品
          • 1407 商品进销差价
          • 1408 委托加工物资
          • 1471 存货跌价准备
          • 1501 持有至到期投资
          • 1502 持有至到期投资减值准备
          • 1503 可供出售金融资产
          • 1511 长期股权投资
          • 1512 长期股权投资减值准备
          • 1521 投资性房地产
          • 1531 长期应收款
          • 1601 固定资产
          • 1602 累计折旧
          • 1603 固定资产减值准备
          • 1604 在建工程
          • 1605 工程物资
          • 1606 固定资产清理
          • 1701 无形资产
          • 1702 累计摊销
          • 1703 无形资产减值准备
          • 1711 商誉
          • 1801 长期待摊费用
          • 1811 递延所得税资产
          • 1901 待处理财产损溢
        • 负债
          • 2001 短期借款
          • 2201 应付票据
          • 2202 应付账款
          • 2203 预收帐款
          • 2211 应付职工薪酬
          • 2221 应缴税费
          • 2231 应付利息
          • 2232 应付股利
          • 2241 其他应付款
          • 2501 长期借款
          • 2502 应付债券
          • 2701 长期应付款
          • 2711 专项应付款
          • 2801 预计负债
          • 2901 递延所得税负债
        • 共同 (略)
        • 所有者权益
          • 4001 实收资本
          • 4002 资本公积
          • 4101 盈余公积
          • 4103 本年利润
          • 4104 利润分配
        • 成本
          • 5001 生产成本
          • 5101 制造费用
          • 5201 劳务成本
          • 5301 研发支出
        • 损益
          • 6001 主营业务收入
          • 6051 其他业务收入
          • 6101 公允价值变动损益
          • 6111 投资收益
          • 6301 营业外收入
          • 6401 主营业务成本
          • 6402 其他业务成本
          • 6403 营业税金及附加
          • 6601 销售费用
          • 6602 管理费用
          • 6603 财务费用
          • 6701 资产减值损失
          • 6711 营业外支出
          • 6801 所得税费用
          • 6901 以前年度损益调整
  • 会计账户
    • 会计账户的概念
      • 设立会计账户原因
        • 会计科目只是对交易或事进行内容描述,而不能将其内容记录,会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类的项目或名称
        • 为了全面、序时、连续、系统地反映和监督会计要素具体内容的增减变动
      • 会计账户定义:是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。是会计核算的重要方法之一。
      • 会计账户是依据会计科目设立的,某一账户的核算内容具有独立性和排他性,并在设置上服从于会计报表对会计信息的要求。
    • 会计账户的功能
      • 功能:连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。
      • 本期发生额
        • 本期增加发生额:会计要素在特定会计期间增加的金额
        • 本期减少发生额:会计要素在特定会计期间减少的金额
      • 余额:会计要素在会计期末的增减变动结果
        • 期初余额
        • 期末余额
      • 账户的四个金额要素
        • 本期增加发生额
        • 本期减少发生额
        • 期初余额
        • 期末余额
      • 账户的四个金额要素关系:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
    • 账户的结构:账户的组成部分及其相互关系
      • 账户的内容
        • 设置账户目的
          • 分门别类地记录交易或者事项
          • 提供日常会计核算数据
          • 为编制会计报表提供依据
        • 账户的内容组成
          • 账户名称,即会计科目
          • 日期,即记录交易或事项的日期,一般依据记账凭证中注明的日期
          • 凭证字号,即依据记账凭证的编号
          • 摘要,简要说明交易或者事项的简要说明
          • 金额,即增加额,减少额及余额
      • 账户的格式
        • 简单格式:T字形账户或丁字账,省略“日期,凭证号,摘要”
        • 标准格式:会计账户必须使用标准格式
    • 账户与会计科目的关系
      • 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类,两者核算内容一致,性质相同。
      • 会计科目是会计账户的名称,也是设置会计账户的依据。
      • 账户是会计科目的具体运用,具有一定的结构和格式,并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。
  • 会计账户的分类
    • 分类依据
      • 按照经济内容
      • 会计账户提供指标的详细程度及其统驭关系
    • 按经济内容分类
      • 资产类账户
        • 定义:是指反映企业所拥有或控制的经济资源的账户,包括资产、债权和其他权利的账户。
        • 按照流动性大小分类
          • 反映流动资产的账户
          • 反映非流动资产的账户
      • 负债类账户
        • 定义:是指用以反映企业所承担的债务的账户,他构成企业资金来源的一个方面。
        • 按债务偿还期长短分类
          • 反映流动负债的账户
          • 非流动负债的账户
      • 共同类账户
        • 定义:既有资产性质,又有负债性质。其特定是需要从期末余额所在的方向来界定账户性质。
        • 种类
          • 衍生工具
          • 套期工具
          • 被套期项目
      • 所有者权益类账户
        • 定义:是用以反映企业净资产的账户,表现为投资者对企业净资产的所有权。
        • 按经济性质分类
          • 反映资本金的账户
          • 反映公积金的账户
          • 反映利润的账户
      • 成本类账户
        • 定义:是指反映企业为生产产品而发生的各种耗费。
        • 成本账户如果期末有借方余额,表明是尚未完工的在产品,应将其作为资产反映在资产负债表,从这个意义上成本类账户也是资产类账户。
      • 损益类账户
        • 定义:是反映企业在一定时期内获得的收入和费用的账户,收入大于费用即为利润,反之即是亏损。
        • 分类
          • 反映营业损益账户
          • 反映营业外损益账户
      • 其他备注:有些资产类、负债类和所有者权益类账户都存在备抵账户。
        • 备抵账户定义:又称抵减账户,是指用来抵减被调整账户的余额,以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户。
        • 例如:“累计折旧”是“固定资产”的备抵账户;“材料成本差异”是“原材料”的备抵账户
      • 账户
        • 反映资产的账户
          • 反映流动资产的账户
            • 库存现金
            • 银行存款
            • 应收账款
            • 其他应收款
            • 原材料
          • 反映非流动资产的账户
            • 长期股权投资
            • 固定资产
            • 累计折旧
            • 在建工程
            • 无形资产
        • 反映负债的账户
          • 反映流动负债的账户
            • 短期借款
            • 应付票据
            • 应付账款
            • 其他应付款
            • 应交税费
          • 反映非流动负债的账户
            • 长期借款
            • 长期应付款
        • 共同类账户
          • 衍生工具
          • 套期工具
          • 被套期项目
        • 反映所有者权益的账户
          • 反映资本金的账户
            • 实收资本
          • 反映公积金的账户
            • 资本公积
            • 盈余公积
          • 反映利润的账户
            • 本年利润
            • 利润分配
        • 反映成本的账户
          • 生产成本
          • 制造费用
        • 反映损益的账户
          • 反映营业损益的账户
            • 主营业务收入
            • 主营业务成本
            • 营业税金及附加
            • 其他业务收入
            • 其他业务成本
            • 销售费用
            • 财务费用
            • 管理费用
          • 反映营业外损益的账户
            • 所得税费用
            • 营业外收入
            • 营业外支出
    • 按提供指标的详细程度及其统驭关系分类
      • 总分类账户
      • 明细分类账户
      • 关系:总分账户对明细账户具有统驭控制作用,而明细分类账户对总分账户具有补充说明作用

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