会计基础之八:账务处理程序

账务处理程序

 

  • 账务处理程序的内容、意义与种类
    • 概念:也成会计核算组织程序,或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式,包括:会计凭证和账簿的种类、格式,会计凭证与账簿之间的联系方法,由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账,编制会计报表的工作程序和方法等账务处理程序的内容
      • 凭证组织
        • 概念:是指会计凭证的种类、格式以及各种会计凭证之间相互关系的总称
        • 包括工作
          • 确定自制原始凭证的种类和格式
          • 确定原始凭证是否需要汇总
          • 确定记账凭证是采用专用格式还是通用格式
            • 专用格式
              • 收款凭证
                • 现收
                • 银收
              • 付款凭证
                • 现付
                • 银付
              • 转账凭证
            • 通用格式
          • 确定记账凭证是否汇总
            • 汇总收款凭证
            • 汇总付款凭证
            • 汇总转账凭证
      • 帐簿组织
        • 概念:是会计账簿的种类、格式以及会计账簿之间相互关系的总称
        • 设置账簿
          • 总账
          • 现金日记账
          • 银行存款日记账
          • 三栏式明细账
          • 多栏式明细账
          • 数量金额式明细账
          • 固定资产卡片账
          • 备查账(根据需要)
      • 记账程序
        • 概念:是指从会计凭证的填制、传递开始,经过登记账簿,到编制财务会计报表的整个过程,不同的记账程序导致了会计核算形式即账务处理程序的差别
        • 常用记账程序
          • 记账凭证记账程序
          • 汇总记账凭证记账程序
          • 科目汇总表记账程序

      账务处理程序的意义

      • 有利于会计工作程序的规范化,提高会计信息质量
      • 有利于会计记录的完整性、正确性,增强会计信息的可靠性
      • 有利于会计工作的井然有序,提高效率,保证会计信息的及时性

      账务处理程序的种类

      • 选择会计程序注意点
        • 要与生产经营活动的特点、企业规模大小和交易或者事项简繁程度相适应
        • 要符合经济管理的要求,全面、及时、准确地反映经济活动情况
        • 要使提高会计信息质量和合理简化核算手续相结合
      • 种类
        • 记账凭证账务处理程序
        • 汇总记账凭证账务处理程序
        • 科目汇总表账务处理程序
      • 区别:总分类账的登记依据和方法不同
  • 不同种类账务处理程序的内容
    • 记账凭证账务处理程序
      • 概念:是指对发生的交易或者事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序
      • 记账凭证账务处理程序的具体内容
        • 凭证组织与账簿组织
          • 凭证组织
            • 收款凭证、付款凭证和转账凭证
            • 通用记账凭证
          • 帐簿组织
            • 现金日记账
            • 银行存款日记账
            • 总分类账:三栏式或者多栏式
            • 明细分类账:三栏式、多栏式或数量金额式
        • 记账程序
          • 根据原始凭证编制汇总原始凭证
          • 根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证
          • 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
          • 根据记账凭证(参考有关原始凭证及汇总原始凭证),登记各种明细分类账
          • 根据记账凭证逐笔登记总分类账
          • 期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符
          • 期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表
      • 记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围
        • 特点
          • 记账凭证的编制可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可以采用通用的记账凭证
          • 根据记账凭证逐笔登记总分类账
        • 优点:根据记账凭证直接登记总账,账务处理直观、简单明了、易于理解,总分类账可以较详细地反映交易或者事项的发生情况,便于检查与分析
        • 缺点:如果会计主体的交易或者事项繁杂、数量大,则登记总分类账的工作量较大
        • 适用范围:规模较小、交易或者事项较为简单、业务量较小、会计凭证较少的单位
    • 汇总记账凭证账务处理程序
      • 概念:是根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序
      • 汇总记账凭证账务处理程序的具体内容
        • 凭证组织与账簿组织
          • 凭证组织
            • 收款凭证:一借一贷或者一借多贷
            • 付款凭证:一借一贷或者一贷多借
            • 转账凭证
            • 不能采用通用格式记账凭证
          • 帐簿组织
            • 现金日记账
            • 银行存款日记账
            • 总分类账
              • 三栏式
              • 多栏式
            • 明细分类账
              • 三栏式
              • 多栏式
              • 数量金额式
        • 汇总记账凭证
          • 概念:是根据记账凭证分类定期编制的累计记账凭证,包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证
          • 汇总收款凭证
            • 概念:按照现金科目和银行存款科目的借方设置凭证,对现金或银行存款收款凭证中个贷方科目的发生数定期汇总,并用来作为总分类账登记依据的一种汇总记账凭证
            • 汇总收款凭证的填制方法
              • 把一定期间(5天、10天或一个月,视凭证多少而定)库存现金及银行存款的收款凭证汇集
              • 以库存现金(银行存款)科目借方为汇总依据,将库存现金(银行存款)收款凭证的各贷方科目填写在汇总收款凭证的贷方科目栏,并把各贷方科目的金额按照一定期间汇总后填列相应的金额栏
              • 月末,计算库存现金(银行存款)科目及各贷方科目金额的本月合计数
              • 在备注栏填列该期间汇总的凭证号,以便查找
          • 汇总付款凭证
            • 概念:按照库存现金科目和银行存款科目的贷方设置凭证,对库存现金或银行存款付款凭证中各借方科目的发生数定期汇总,并用来作为总分类账登记依据的一种汇总记账凭证
              • 库存现金汇总付款凭证
              • 银行存款汇总付款凭证
            • 汇总付款凭证的填制方法
              • 把一定期间库存现金及银行存款的付款凭证汇集
              • 以库存现金(银行存款)科目贷方为汇总依据,将库存现金(银行存款)付款凭证的各借方科目填写在汇总付款凭证的借方科目栏,并把各借方科目的金额按照一定期间汇总后填列相对应的金额栏
              • 月末,计算库存现金(银行存款)科目及各借方科目金额的本月合计数
              • 在备注栏填列该期间汇总的凭证号,以便查找
            • 填制汇总付款凭证注意点
              • 现金存入银行是填制现金付款凭证,现金汇总付款凭证中借方科目应包括银行存款科目
              • 银行提取现金填制银行付款凭证,银行存款汇总付款凭证中借方科目应包括库存现金科目
          • 汇总转账凭证
            • 概念:按照转账凭证中每一贷方科目设置凭证,对转账凭证中与之对应的各借方科目的发生数定期汇总,并用来作为总分类账登记依据的一种汇总记账凭证
            • 汇总转账凭证的填制方法
              • 把一定期间的转账凭证汇集
              • 以每张转账凭证的贷方科目为汇总依据,将转账凭证的各借方科目填写在汇总转账凭证的借方科目栏,并把各借方科目的金额按照一定期间汇总后填列相对应的金额栏
              • 月末,计算汇总的贷方科目及各借方科目金额的本月合计数
              • 在备注栏填列该期间汇总的凭证号,以便查找
        • 记账程序
          • 根据原始凭证编制汇总原始凭证
          • 根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证
          • 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
          • 根据记账凭证,登记各种明细分类账
          • 根据收款凭证、付款凭证、转账凭证,分别定期汇总编制汇总记账凭证,包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证
          • 根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账
          • 期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符
          • 期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表
      • 汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围
        • 特点
          • 记账凭证的编制只可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证,不可采用通用的记账凭证,必须根据收款凭证,付款凭证和转账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证
          • 根据各种汇总记账凭证登记总分类账
        • 优点
          • 减轻了登记总分类账的工作量
          • 保留了交易或者事项所涉及的账户之间的对应关系,因而总分类账中清晰地揭示了交易或者事项的来龙去脉,出现差错易于查找
        • 缺点
          • 该账务处理程序是按每一贷方科目编制汇总转账凭证,而不是按交易或者事项的性质归类汇总的,因而,不利于会计核算的日常分工
          • 当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大
        • 适用范围:规模较大、交易或者事项较多的单位
    • 科目汇总表账务处理程序
      • 概念:又称记账凭证汇总表账务处理程序,是根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序
      • 科目汇总表账务处理程序的具体内容
        • 凭证与账簿组织
          • 凭证组织
            • 收款凭证
            • 付款凭证
            • 转账凭证
            • 通用格式记账凭证
          • 账簿组织
            • 现金日记账
            • 银行存款日记账
            • 总分类账
              • 只能用三栏式
            • 明细分类账
              • 三栏式
              • 多栏式
              • 数量金额式
        • 科目汇总表
          • 概念:也称“记账凭证汇总表”,指定期对全部记账凭证进行汇总,按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证
          • 科目汇总表的填制方法
            • 把一定期间的所有记账凭证汇集(不分收付转类别)
            • 将每张记账凭证的会计科目按顺序填列在会计科目栏
            • 按照会计科目的借贷方发生额“对号入座”分别汇总填入借方发生额与贷方发生额栏
        • 记账程序
          • 根据原始凭证编制汇总原始凭证
          • 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证
          • 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
          • 根据记账凭证,登记各种明细分类账
          • 根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表
          • 根据科目汇总表登记总分类账
          • 期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类的余额核对相符
          • 期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表
      • 科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围
        • 特点
          • 必须根据各种记账凭证编制科目汇总表
          • 根据科目汇总表登记总分类账
        • 优点
          • 根据科目汇总表登记总账,大大减轻登记总分类账的工作量
          • 由于科目汇总表可以做到试算平衡,因而保证总账记录的正确性
          • 科目汇总表简明易懂,方便易学
        • 缺点
          • 不能揭示交易或者事项的详细内容
          • 不便于查对账目
          • 不便于分析交易或者事项
        • 适用范围:经济规模较大、交易或者事项较为复杂、会计凭证较多的单位
  • 账务处理电算化
    • 会计电算化的基本原理
      • 会计电算化的概念:以电子计算机为主体的当代电子信息技术应用于会计工作中,替代手工记账、算账、报账以及部分替代人脑来完成对会计信息的分析、预测和决策的总称
      • 会计电算化的基本原理与要求
        • 基本原理:会计等式
        • 要求:符合国家的统一会计制度并结合企业的具体情况
      • 会计电算化实施的基本条件
        • 会计电算化硬件设备
        • 会计核算软件
        • 会计电算化内部管理制度
    • 电算化账务处理程序
      • 组成部分
        • 账务处理电算化
          • 记账凭证的输入
          • 汇总
          • 复核
          • 产生总账
          • 各级明细账
          • 各种汇总表
        • 核算工作电算化
        • 报表编制电算化
        • 会计管理电算化
      • 电算化账务处理初始化
        • 操作权限设置
        • 会计科目设置
        • 输入会计数据
        • 科目余额试算平衡
        • 设置凭证类别
      • 电算化账务处理程序
        • 凭证处理
          • 凭证录入
            • 手工编织记账凭证,审核无误后录入计算机
            • 根据原始凭证直接在计算机上编织记账凭证
          • 凭证审核
          • 凭证修改
          • 凭证查询打印
          • 凭证汇总
        • 自动记账
          • 只有经过审核的记账凭证才允许记账,每月可多次使用记账功能
          • 凭证记账后就不能修改,如果发现凭证有错,只能用冲销凭证方法进行修改
          • 上月份未结转,不允许记本月份账
        • 自动结转
          • 月结:由计算机自动计算某月各会计科目的发生额与期末余额并更新相应的数据库文件
          • 年结:除了完成月结的功能外,还要完成年末结转并自动生成下年年初数据,即各会计科目的年初余额
        • 编制报表
        • 账表输出
          • 日记账必须及时打印
          • 明细账和总账可根据需要按月、按季或按年打印,不满页时,可以满页后再打印
    • 电算化对账与错账更正
      • 银行对账电算化
        • 初始化余额调节表
        • 获取银行对账单
        • 自动对账
        • 输出对账结果
        • 手工对账
        • 删除已达账项
      • 错账更正
        • 在记账之前,审核凭证发现错误。可由审核人员通知制证人直接在计算机上凭证录入步骤上修改
        • 凭证审核通过后记账之前发现错误
          • 红字更正或补充登记法修改凭证
          • 直接由审核人员取消审核,让制证人修改后再审核通过
        • 记账以后发现凭证有误
          • 红字更正法
          • 补充登记法
    • 电算化会计档案的保管
      • 纸质:会计凭证、会计账簿、会计报表
      • 电子:磁盘、U盘、光盘等
  • 电算化账务处理与手工账务处理的关系
    • 计算机替代手工记账的基本要求
      • 配有适用的达到财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》要求的会计软件
      • 计算机与手工进行会计核算双轨运行3个月以上,计算机与手工核算的数据相一致,且软件运行安全可靠
      • 配有专用的或主要用于会计核算工作的计算机或计算机终端
      • 配有与会计电算化工作需要相适应的专职人员,其中上级操作人员已具备会计电算化初级以上专业知识和操作技能,取得财政部门合法的有关培训合格证书
      • 建立健全内部管理制度,包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等
    • 电算化账务处理与手工账务处理的相同点
      • 基本原理相同
      • 都要遵循基本的会计理论、会计方法、会计法规和会计准则
      • 基本功能相同,所要达到的目标一致
      • 都要保存打印纸质会计档案
    • 电算化账务处理与手工账务处理的不同点
      • 数据处理方式不同
      • 账户设置方法与账簿登记方法不同
      • 账务处理程序不同
      • 对账、结账和期末账项调整的方式、方法不同

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